遞延所得稅是一種會(huì)計(jì)原則，用于反映在會(huì)計(jì)報(bào)表中的所得稅支出。它表示在當(dāng)期的會(huì)計(jì)利潤(rùn)中，因?yàn)槎惙ê蜁?huì)計(jì)準(zhǔn)則的不同處理方式而導(dǎo)致的實(shí)際所得稅支出與會(huì)計(jì)所得稅費(fèi)用之間的差異。遞延所得稅涉及到會(huì)計(jì)利潤(rùn)與稅法利潤(rùn)之間的差異。會(huì)計(jì)利潤(rùn)是根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的利潤(rùn)，而稅法利潤(rùn)是根據(jù)適用的稅法規(guī)定計(jì)算的利潤(rùn)。由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)定在計(jì)算利潤(rùn)時(shí)有所不同，會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)利潤(rùn)與稅法利潤(rùn)之間的差異。以上就是什么是遞延所得稅相關(guān)內(nèi)容。
遞延所得稅如何應(yīng)用于企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債
1、資產(chǎn)方面：遞延所得稅負(fù)債（Deferred Tax Liability，DTL）：當(dāng)企業(yè)按照稅法規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有差異化處理時(shí)，可能會(huì)導(dǎo)致未來(lái)需要繳納更多的所得稅。這種未來(lái)納稅義務(wù)會(huì)在會(huì)計(jì)報(bào)表中以遞延所得稅負(fù)債的形式體現(xiàn)出來(lái)。DTL是企業(yè)因?yàn)橐暂^低的會(huì)計(jì)價(jià)值計(jì)量對(duì)資產(chǎn)確認(rèn)而無(wú)法即時(shí)享受的減稅額；
2、負(fù)債方面：遞延所得稅資產(chǎn)（Deferred Tax Asset，DTA）：當(dāng)企業(yè)按照稅法規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有差異化處理時(shí)，可能會(huì)導(dǎo)致未來(lái)能夠獲得更多的減稅額。這種未來(lái)獲取的減稅權(quán)益會(huì)在會(huì)計(jì)報(bào)表中以遞延所得稅資產(chǎn)的形式體現(xiàn)出來(lái)。DTA是企業(yè)因?yàn)橐暂^高的會(huì)計(jì)價(jià)值計(jì)量對(duì)負(fù)債確認(rèn)而產(chǎn)生的減稅權(quán)益。
為什么會(huì)出現(xiàn)遞延所得稅
1、會(huì)計(jì)利潤(rùn)與稅務(wù)利潤(rùn)差異：企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)和稅務(wù)利潤(rùn)是通過(guò)不同的規(guī)則計(jì)算得出的。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在計(jì)算利潤(rùn)時(shí)可能適用不同的原則和規(guī)定，而稅法對(duì)利潤(rùn)的計(jì)算則有個(gè)人的規(guī)則。因此，會(huì)計(jì)利潤(rùn)和稅務(wù)利潤(rùn)之間可能存在差異，導(dǎo)致遞延所得稅的出現(xiàn)；
2、非貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)差異：在企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表中，非貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債（如固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)/長(zhǎng)期借款等）可能按照其原始成本或公允價(jià)值進(jìn)行確認(rèn)。而在稅法中，對(duì)這些資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)可能采用不同的規(guī)則。因此，在確認(rèn)這些非貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債時(shí)，可能產(chǎn)生遞延所得稅；
3、折舊攤銷差異：企業(yè)在會(huì)計(jì)報(bào)表中通常會(huì)按照一定的規(guī)則對(duì)固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)等進(jìn)行折舊或攤銷。稅法對(duì)折舊和攤銷的方法和期限可能有所不同。這種差異會(huì)導(dǎo)致在會(huì)計(jì)稅前利潤(rùn)和稅務(wù)可抵扣利潤(rùn)之間產(chǎn)生遞延所得稅；
4、低成本或免稅的收入確認(rèn)：企業(yè)在會(huì)計(jì)報(bào)表中可能確認(rèn)了一些低成本或免稅的收入，但這些收入在稅法下可能不被承認(rèn)或被視為應(yīng)稅收入。這將導(dǎo)致會(huì)計(jì)利潤(rùn)和稅務(wù)利潤(rùn)的差異，進(jìn)而產(chǎn)生遞延所得稅。
本文主要寫的是什么是遞延所得稅有關(guān)知識(shí)點(diǎn)，內(nèi)容僅作參考。
